In deze editie:
1 - TOW: een succes met 550.000 ingediende aangiftes
2 - Lagere schenkingsrechten bouwgronden verlengd
3 - De komende programmawet: overzicht van de maatregelen
4 - Vitamines voor hormonenhandel
5 - KB pensioensparen goedgekeurd
6 - Seminarie vanwege VBO over toekomstige uitdagingen inzake BTW

Tax-on-web slaat jaargang 2005 af met een totaal van 550.000 ingediende aangiftes. Staatssecretaris Hervé Jamar kon dit vorige week met enige fierheid aankondigen. Dat er enkele problemen waren, vooral in het begin van de aangifteperiode, zal de volmachthouders wel niet onbekend zijn. Voor de toekomst wil het Ministerie van Financiën de nadruk leggen om nog meer gebruiksvriendelijkheid. In de tweede helft van november 2005 zullen alle volmachthouders een mailtje ontvangen, met het verzoek om deel te nemen aan deze enquëte, zoals reeds eerder gemeld in deze nieuwsbrief. Het succes van TOW zal wel deels te wijten zijn aan het autoamtisch verleende uitstel. De laatste weken van oktober werden nog massa’s aangiftes ingediend.
Bron: FOD Financiën

Wie een bouwgrond krijgt en binnen de drie jaar een bouwdossier bij de gemeente indient, betaalt ook de komende vier jaar minder schenkingsrechten. De Vlaamse regering verlengde het fiscale gunstregime tot 31 december 2009. De verlaagde schenkingsrechten tussen echtgenoten, samenwonenden en bloedverwanten in rechte lijn bedragen 2 procentpunt minder dan het gewone tarief. De schenkingsrechten bedragen 10% voor schenkingen tussen broers, zussen, neven,... en dit op de eerste schijf van 150.000 euro. Voor schenkingen boven de 150.000 euro zijn de hoge tarieven nog van toepassing.
Bron: Tijd 31/10/2005

In IAB-Info van vrijdag 4 november verscheen een interessant overzicht van de maatregelen van de beleidsverklaring van 11/10/2005. Het gros van deze maatregelen wordt samengebacht in een programmawet. Blikvangers zijn een tweede fiscale amnestie, ook voor vennootschappen, de invoering van een algemene anti-misbruikmaatregel inzake BTW, en een heffing van 15% op beveks met meer dan 40% obligaties in de portefeuille. Daarnaast heeft de regering, ook op 11 oktober, een «wetsontwerp houdende diverse bepalingen» ingediend bij de Kamer (Gedr. St. Kamer 2005-06, nr. 2020/1). Daarin staat o.m. een aanpassing van de definitie van «kleine vennootschap».
Bron: IAB Info
Wetsontwerp

Een veehandelaar wordt door het Instituut voor Veterinaire Keuring (IVK) betrapt op het illegaal toedienen van hormonen aan zijn runderen. Het IVK neemt de dieren in beslag en laat ze afslachten. Een serieuze verliespost voor de vetmester. Hij heeft 33 dieren aangekocht en in één klap heeft hij niets meer. Bijgevolg brengt hij de aankoopprijs van de afgeslachte dieren als beroepskosten in aftrek.
De fiscus is het niet eens met de werkwijze van deze belastingplichtige. Volgens de rechter is art.53 WIB 92 verkeerd geïnterpreteerd. In casu is immers geen sprake van een werkelijke verbeurdverklaring, maar wel van een inbeslagname. Zodoende mogen de gemaakte kosten toch als beroepskost in mindering worden gebracht.
Tevens oordeelt de rechter dat de gemaakte kosten inzake bemonstering ook in aftrek mogen gebracht worden. Het feit dat de belastingplichtige een wetsovertreding beging, doet daar geen afbreuk aan.
Bron: De Standaard, fiscale kroniek 3/11/2005

Het KB dat het aftrekbaar bedrag regelt inzake pensioensparen is goedgekeurd. Concreet komt een en ander erop neer het aftrekbaar bedrag opgetrokken wordt tot € 780. De stortingen kunnen nog gebeuren tot eind dit jaar, en de pensioenspaarders die reeds gestort hadden voor AJ. 2006, kunnen nog een bijstorting verrrichten van €160 per persoon of € 320 per gezin.
Bron: Persbricht Belga – Index extended edition

Met uitzondering van de schandalen van de carrousels die regelmatig opdoken, komt BTW weinig in de belangstelling. Toch was het de laatste maanden een veelbesproken onderwerp. De regelmatige perscommuniqués van het kabinet van Hervé Jamar, Staatssecretaris voor Modernisering van de Financiën en de Strijd tegen de fiscale fraude, getuigen van de bemoedigende resultaten verkregen uit doelgerichte acties. Men weet inderdaad zeker dat de administratie niet heeft stilgezeten: datamining, risicoanalyses, internationale samenwerking, verscherpte controles van de teruggave-aanvragen en natuurlijk ook de bestrijding van BTW-carroussels en daarbij ook de betalingsproblemen die ondernemingen die zich aan de spelregels houden kunnen tegenkomen.
Maar de BTW-actualiteit die ons in het bijzonder aanspreekt, is ook de recente reactie op het «Scandic»-arrest voor firmawagens gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 29 juli 2005 en vooral ook de aankondiging in de federale beleidsverklaring van de invoering van een algemene anti-misbruikmaatregel inzake BTW. Men moet ook rekening houden met andere vraagstukken, zoals de recente ontwikkelingen op het gebied van onroerende leasing en verhuur, financiële diensten en belasting van pseudo-bedrijfsvoertuigen en, last but not least, de problematiek omtrent de ‘4 x 4’.
Het VBO heeft de grootste specialisten bijeengebracht om erover te discussiëren zonder toegevingen en, ter afronding van de dag, zullen de toekomstige uitdagingen inzake BTW op Europees vlak kort geschetst worden. Daarom is het seminarie van 21 november 2005 een professionele afspraak die je deze winter zeker niet kan missen. Een goede gelegenheid om een overzicht te geven van de problematiek omtrent o.a. fiscale fraude en de BTW-carroussels, voor de studiedag van het IBR en de CFI op 22 november 2005 over de strijd tegen het witwassen van geld en de financiering van terrorisme. Over deze thematiek zullen wij het nog hebben op het einde van het jaar.
Bron: IAB Info - VBO
De federale beleidsverklaring

In deze editie:
1 - Enquête inzake klantentevredenheid Tax on Web
2 - Brussel verlaagt registratierechten
3 - Wie beboet bij laattijdige neerlegging jaarrekening?
4 - Regering herziet belasting op obligatiefondsen
5 - IAS/IFRS normen
6 - BTW-beslissing over het geïnvesteerd kapitaal bij onroerende financieringshuur

De administratie van Financiën zal tussen halfweg november en eind dit jaar bij alle volmachthouders een enquête organiseren inzake de “klantentevredenheid” van Tax on Web. Het systeem kende dit jaar opnieuw een forse stijging van het aantal ingediende dossiers en van het aantal volmachthouders. De trend inzake het elektronisch indienen van informatie naar de overheid is niet meer te stoppen: de aangiftes PB en Ven.b, de neerlegging van de jaarrekeningen, informatie die via de KBO (kruispuntbank der ondernemingen) kan worden ingegeven... De resultaten van deze enquête zullen aan de mensen die eraan meewerken onmiddellijk ter beschikking worden gesteld. Eerstdaags ontvangen de volmachthouders een e-mail met het verzoek om hieraan mee te werken. En naast het weergeven van de resultaten is het belangrijk te weten dat men met de opmerkingen en de resultaten rekening zal houden voor de volgende versie van Tax on Web.
Bron: Ministerie van Financiën – niet gepubliceerd materiaal

De Brusselse regering verlaagt de belastingen. Wie voor het eerst een gezinswoning aankoopt in het Brussels Gewest, betaalt 1.875 euro minder registratierechten. De maatregel is de blikvanger in de beleidsverklaring van de Brusselse minister-president, Charles Picqué (PS).
Aanvankelijk moest men in het Brusselse Gewest geen registratierechten betalen op de eerste 45.000 euro van de aankoop als het om de enige woning ging, die zelf bewoond zou worden en als men minstens 5 jaar in het Brusselse Gewest zou blijven wonen. Die 45.000 euro wordt opgetrokken tot 60.000 euro zodat een extra korting wordt toegestaan van 1.875 euro. Deze maatregel is er vooral gekomen om de koopkracht terug wat op te krikken.
Voor bepaalde zones in Brussel moeten er geen registratierechten betaald worden op de eerste 75.000 euro (vroeger: 60.000 euro). De regeling kende reeds veel succes en veel mensen konden reeds genieten van deze verminderingen.
Bron: Tijd dd. 20/10/2005 – Belga persbericht

Indien vennootschappen verzaken aan hun plicht om binnen de zeven maanden na de afsluiting van het boekjaar hun (geconsolideerde) jaarrekening en alle bijhorende stukken neer te leggen bij de Balanscentrale, wordt een boete opgelegd van 200 euro per maand vertraging met een maximum van 1200 euro. Indien er geen of een laattijdig overmacht werd ingeroepen zullen de bevoegde ambtenaren de betaling van bovenvermelde boete eisen binnen de 30 kalenderdagen.
Vanaf 1 oktober 2005 wordt bovenstaand boetesysteem geschrapt. Voortaan zullen de vennootschappen een hogere kost moeten betalen bij de neerlegging van de jaarrekening, afhankelijk van de al of niet laattijdigheid.
Belangrijk om weten voor de toekomst is dat professionals goedkoper de jaarrekeningen kunnen afhandelen via het internet. Klik hier voor meer informatie
Bron: accountancy actualiteit 17/10/2005 – Nationale Bank - OCSBA

De regering heeft in het kader van het begrotingsdebat nogal gebrekkig gecommuniceerd i.v.m. de precieze draagwijdte van de toepassing van de RV van 15 %. In Tijd verscheen een interessant artikel dat de laatste stand van zaken even op een rijtje zet.
De regering herziet haar begrotingsmaatregelen voor de obligatiefondsen. De roerende voorheffing van 15 procent komt er uiteindelijk alleen voor de meerwaarde op het obligatiegedeelte en niet voor het hele beleggingsfonds. Bovendien wordt enkel de meerwaarde sinds juli 2005 belast. De aanpassing komt er onder druk van de banken, die verbolgen waren over de regeringsmaatregelen.
Aanvankelijk zouden obligatiefondsen belast worden met 15 procent roerende voorheffing. De Minister van Financiën heeft nu beslist om enkel 15 procent roerende voorheffing te heffen op de opbrengst van de obligaties en niet op de volledige opbrengst van het beleggingsfonds. De volledige meerwaarde wordt toch belast als het onmogelijk is om de aparte meerwaarde op de obligaties te belasten.
Het is nog niet duidelijk of de gekapitaliseerde rente én de meerwaarde op de obligaties onderworpen worden aan de heffing. Om te ontsnappen aan deze heffing kunnen de obligatiefondsen voor het einde van het jaar ingeruild worden voor aandelenfondsen. Volgens de banken is dat onverdedigbaar omdat het risico voor sommige mensen veel te groot is om in aandelen te beleggen.

4.300 congresgangers waren in Parijs aanwezig voor de 60e verjaardag van de Ordre des Experts-comptables rond het thema “Et si on parlait de comptabilité?”. Een intense dag van reflectie en van stellingnames rond de problematiek van de modernisering van het boekhoudrecht volgens de IFRS-normen. U kunt de volledige zitting bekijken via een simpele klik.
De overschakeling van Belgische boekhoudnormen naar de internationale IFRS-standaarden wijzigt de gerapporteerde nettowinst van de beurgenoteerde bedrijven grondig: het resultaat ligt gemiddeld 48% hoger dan zonder IFRS. Volgend jaar moeten de IFRS-normen door iedereen uitgevoerd worden. Door het toepassen van de vermelde IFRS-regels kan de winst fors stijgen.
Het congres van de Ordre des Experts-comptables herbekijken
Bron: IAB-info – Tijd dd. 17/10/2005

De Federale Overheidsdienst Financiën heeft zopas volgende nieuwe BTW-beslissing op haar website gepubliceerd: Beslissing nr. E.T.109.235 dd. 14 juni 2005 over het geïnvesteerd kapitaal bij onroerende financieringshuur.
Bij het verstrijken van het tijdvak van vijftien jaar moet het totale bedrag van de periodieke huurprijzen die de leasingnemer moet betalen, het de leasinggever mogelijk maken het geïnvesteerd kapitaal integraal weder samen te stellen (nieuw art. 1, 4° KB nr. 30 van 29 december 1992). De Administratie legt de begrippen "periodieke huurprijzen" en "geïnvesteerd kapitaal" uit. De nieuwe regeling is van toepassing op alle overeenkomsten van onroerende financieringshuur gesloten vanaf 27 januari 2005. De datum van de overeenkomst bepaalt de erop toepasselijke regeling. De administratie aanvaardt dat het bewijs van de datum van de overeenkomst - bewijslast rust op de belastingplichtige - kan blijken uit andere elementen dan de overeenkomst.
Bron: Beslissing nr. E.T.109.235 dd. 14 juni 2005. – Fisconet

In deze editie:
1 - Akkoorden over eigen kosten van de werkgever
2 - Dubbele fiscale vrijstelling op gemeenschappelijk spaarboekje
3 - Kruispuntbank van ondernemingen: notaris kan onderneming elektronisch inschrijven
4 - De code Buysse: nu ook corporate governance in de KMO
5 - Voortzetting handelszaak onder zelfde naam is geen schijnvereffening
6 - Opgave intracommunautaire leveringen voortaan ook elektronisch

Om te vermijden dat vergoedingen die men krijgt als terugbetaling van eigen kosten van de werkgever, worden aangemerkt als een belastbare bezoldiging van de werknemer, moet de werkgever een dubbel bewijs leveren: dat de vergoeding bestemd is tot het dekken van kosten die hem eigen zijn, en ook daadwerkelijk aan zulke kosten is besteed. Het is mogelijk daarover een informeel akkoord af te sluiten met de lokale controleur of een ruling te vragen aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen. Zoals blijkt uit recente beslissingen, is die laatste optie nu een waardevol alternatief. Helaas zijn die akkoorden niet bindend voor de sociale zekerheid.
Bron: IAB-info, auteur Joost De Groote, 29/09/2005

Voor de spaarboekjes op naam van twee echtgenoten of wettelijk samenwonenden passen de banken eind dit jaar een fiscale vrijstelling toe van 3.100 euro in plaats van 1.550 euro. De dubbele fiscale vrijstelling geldt ook als het boekje op naam staat van de twee echtgenoten en de kinderen. De federale minister van Financiën, Didier Reynders (MR), stemt in met dat voorstel van de banken. Die gaan hun klanten schriftelijk herinneren aan hun fiscale verplichtingen. Dat schrijft De Tijd.
Door de nieuwe decumulregeling wordt de vrijstelling op het spaarboekje voor elke echtgenoot afzonderlijk berekend. Elke echtgenoot heeft recht op een vrijstelling van 1.550 euro. Aanvankelijk werd de vrijstelling maar ten belope van 1.550 euro (voor beide echtgenoten samen) toegekend door de banken omdat er teveel administratieve problemen waren. Eind dit jaar zou de software van de banken aangepast zijn zodat de dubbele vrijstelling kan toegepast worden. De begunstigden zullen op de hoogte gebracht worden.
Bron: Tijd, 06/10/2005

Sinds 15 september 2005 kunnen "instrumenterende" notarissen ondernemingen elektronisch inschrijven (ook wijziging van inschrijving melden) in het rechtspersonenregister van de KBO. Ook akten en andere stukken die in de bijlagen tot het Belgisch Staatsblad moeten worden bekendgemaakt, kunnen elektronisch worden verzonden naar de diensten van het Belgisch Staatsblad.
Bron: Accountancy actualiteit, 30/09/2005 - M.B. 12 september 2005, inwerkingtreding 15/09/2005

Waar er voor beursgenoteerde ondernemingen de code Lippens bestaat inzake corporate governance, is er nu de code Buysse voor niet-beursgenoteerde ondernemingen. Het doel van de code is tot een transparanter en professioneler bestuur te komen. De code is opgebouwd uit drie hoodstukken, nl. algemene principes voor niet-beursgenoteerde ondernemingen (duidelijke visie en missie, beroep doen op extern advies, actieve raad van bestuur, jaarlijkse evaluatie, ...); specifieke aanbevelingen voor familiale vennootschappen (familieforum, opvolging, ...); en basisaanbevelingen voor deugdelijk ondernemen (stakeholdersbenadering, ...). De code kan flexibel toegepast worden op basis van de groeifase waarin een KMO zich bevindt. Verder wordt ook het principe van zelfregularisering en sensibilisering gehanteerd.
Bron: Accountancy actualiteit, 30/09/2005

In een arrest van 13 september 2005 heeft het Hof van Beroep van Gent zich uitgesproken over een vreemde bedrijfsreorganisatie. De belastingadministratie had het geheel van transacties aanvankelijk belast als een verdoken dividenduitkering en hierbij een boete van 50% opgelegd. Zij werd hierin gevolgd door de rechtbank van eerste aanleg van Gent. Het hof hervormt dit vonnis. Het arrest bevat een aantal overwegingen die ook andere zaken interessant kunnen zijn. In casu gaat het om een vishandelvennootschap en een patrimoniumvennootschap die een andere naam en een ander doel krijgen. De patrimoniumvennootschap krijgt de naam van de vishandel en neem de vishandel over, die in vereffening werd gesteld, en zet de activiteiten verder. De vishandel werd vereffend en het vermogen werd uitgekeerd. De controleur ging hier niet mee akkoord en vond de verrichtingen gesimuleerd. De uitgekeerde dividenden werden belast met de roerende voorheffing. Er werden ook een aantal fouten gemaakt bij de reorganisatie.
Volgens het Hof van Beroep van Gent zijn de verrichtingen juridisch correct en beantwoorden ze aan de vennootschappenwet. Alle gevolgen van de in vereffeningstelling werden aanvaard. Aangezien de speciale band tussen de partijen zou dit een invloed op het tijdstip of de prijs kunnen gehad hebben maar dit wil niet zeggen dat de overdracht niet werkelijk gebeurd is. Er is geen sprake van simulatie, aldus het Hof, en er heeft ook geen uitkering van dividenden plaatsgevonden. De fiscus mag niet zomaar overgaan op simulatie, één fout maakt de volledige verrichting niet onreëel.
Bron: De Standaard 29/09/2005

Via het systeem VAT INTRA kunt u de opgave intracommunautaire leveringen nu ook elektronisch indienen. Meer informatie vindt u op www.minfin.fgov.be bij de portaalsite van de E-diensten. Dit alles gebeurt in een beveiligd netwerk. De voorwaarden van dit systeem zijn dezelfde als deze voor EDIVAT. Er zou ook een dergelijk systeem uitgevoerd worden voor de jaarlijkse opgave van afnemers/belastingplichtigen. De berichten die zowel de ontvanger als de verzender ontvangen worden bewaard. De opgave kan nog altijd op papier ingediend worden.
Bron: www.minfin.fgov.be - Index fiscale databank