In deze editie:
1 - Afschaffing van de effecten aan toonder: het belangt ons allen aan
2 - De Code Buysse onder de loep
3 - Elektronische aangifte vennootschapsbelasting operationeel
4 - Praktisch bekwaamheidsexamen erkende boekhouders-fiscalisten BIBF gewijzigd
5 - Huur garage voor cliënteel: geen aftrekbeperking
6 - Nieuw boetstelsel in de maak bij laattijdige neerlegging van de jaarrekening

De regering heeft een wetsvoorstel ingediend met als enig doel de titels aan toonder af te schaffen. Er zullen dus op termijn nog enkel effecten op naam bestaan. Het voorstel zal bij hoogdringendheid behandeld worden. In een artikel van de hand van Erwin Vercammen worden de verplichtingen opgesomd die de vennootschappen zullen moeten naleven, inzake omschakeling van aandelen aan toonder naar aandelen op naam. De consequenties op het vlak van successie worden in dit artikel nog niet besproken, maar ongetwijfeld zullen nog artikelen volgen die dit aspect ook behandelen. Voor mensen uit de sector die via een vennootschap werken belist een aanrader om even door te nemen.
Bron: Het volledige artikel met dank aan Erwin Vercammen

Op 21 september 2005 maakte de naar de naam van haar voorzitter genoemde Commissie Buysse haar corporate governance code voor niet-beursgenoteerde vennootschappen bekend aan het grote publiek. De Code kan voortaan worden geconsulteerd op www.codebuysse.be. Hoewel KMO's niet verplicht zijn zich te gedragen naar de in de code geformuleerde aanbevelingen, zal de naleving ervan hun groei en geloofwaardigheid sterk ten goede komen. Een overzicht van de aanbevelingen die het meest in het oog springen, alsook van de belangrijkste toepassingsvragen in verband met de code kan dan ook niet langer uitblijven.
Meer informatie
Bron: IAB info dd. 22/09/2005

Staatssecretaris voor Financiën, Hervé Jamar (MR), deelde mee dat vennootschappen hun belastingaangifte elektronisch kunnen indienen via de applicatie Vensoc op de portaalsite van de Federale Overheidsdienst Financiën.
Het aangifteformulier kon reeds gedownload worden en nu is ook de verzendingsmodule klaar voor gebruik. Indien u de aangifte elektronisch indient dan hebt u nog tijd tot 31 oktober 2005. Het nieuwe systeem is te raadplegen op www.minfin.fgov.be.
Ook IAB en BIBF-info besteedde aandacht aan deze vorm van indienen van de aangifte. Aangezien deze mogelijkheid gedetailleerd wordt uitlegd op de website van de FOD Financiën, heeft IAB besloten zich toe te spitsen op de in acht te nemen punten vanuit een praktisch uitgangspunt, en dit alles met de nadruk op de nauwgezette naleving van de gebruiksaanwijzing. In de bronvermelding hieronder vindt de geïnteresseerde lezer meer info.
Bron: FOD Financiën - IAB Info - Vensoc – Index fiscale databank - BIBF mededeling

K.B. van 20/01/2003, B.S., 12/02/2003
Reparatiebesluit van 10/08/2005, B.S., 26/08/2005
Bovenstaand K.B. werd gewijzigd door een ander K.B. dat in het Belgisch Staatsblad van 26/08/2005 verschenen is. U vindt deze terug op BIBF.
Het praktisch bekwaamheidsexamen bestaat uit een schriftelijk en mondeling gedeelte. Eerst moet u slagen voor het schriftelijk gedeelte dat bestaat uit een boekhoudkundige-financiële cluster, een fiscale cluster en een juridische cluster.
De slaagcriteria voor zowel erkende boekhouders als erkende boekhouder-fiscalisten zijn gewijzigd. Een erkend boekhouder moet voor zijn schriftelijke proef minstens 50% behalen van de punten (60% boekhouding en 50% voor deontologie) en minstens 60% voor de mondelinge proef. Een erkend boekhouder-fiscalist moet minstens 60% behalen voor boekhouding, 60% voor het fiscale gedeelte en 50% voor deontologie. Voor het mondeling examen moet hij ook minstens 60% behalen.
Er werden ook wijzigingen doorgevoerd voor erkende boekhouders die eveneens de titel van fiscalist wensen te bekomen. Zij moeten enkel een mondeling examen afleggen over het fiscale gedeelte en hiervoor minstens 60% behalen. Een bijkomende stage en een schriftelijk examen is niet nodig.
Deze veranderingen zijn van toepassing sinds 5 september 2005.
Bron: Index fiscale databank – Accountancy actualiteit dd. 16/07/2005

Rechtbank Antwerpen, 22 juni 2005
Normaal zijn autokosten slechts voor 75% aftrekbaar. Deze regel is niet van toepassing wanneer een garage gehuurd wordt voor cliënteel en personeelsleden. Indien de garage door de belastingplichtige zelf gebruikt wordt dan wordt de aftrek wel beperkt tot 75%. De aftrekbeperking van 50% inzake BTW is hier niet van toepassing.
Bron: Tips & Advies Belastingen nr. 7 van 31 januari 2005 - BTW Beslissingen nr. E.T. 108.474 van 9 december 2004 - Accountancy & Fiscaliteit nr. 42 van 9 december 2004 - Fiscoloog nr. 961 van 8 december 2004

Voor ondernemingen die deze boete vanaf 2006 moeten betalen is het sleutelbegrip vereenvoudiging! Tijdens de Ministerraad van 30 juli 2005 werd namelijk beslist dat de Balanscentrale, en niet langer de FOD Financiën, de geldboete zal innen, tegelijkertijd met de dossierkosten voor de behandeling van de gegevens, in casu € 415,82 voor grote ondernemingen en € 190,76 voor de KMO (zie Neerleggingskosten voor ondernemingen).
Met voorbehoud van wijzigingen kan hieruit worden afgeleid dat de verhoogde bedragen in geval van laattijdige neerlegging de volgende zijn:

Laattijdigheid	Jaarrekeningen volledig schema	Jaarrekeningen verkort schema
Vanaf het begin van de 9° maand na het afsluiten van het boekjaar	400 euro	120 euro
Vanaf het begin van de 10° maand na het afsluiten van het boekjaar	600 euro	180 euro
Vanaf het begin van de 13° maand na het afsluiten van het boekjaar	1 200 euro	360 euro

Dit betekent dat een jaarrekening van een boekjaar dat afsluit op 31/12, moet worden neergelegd voor 31/7. Er zal evenwel geen verhoogd tarief worden opgelegd als men effectief neerlegt vóór 31/8. Dit is een bufferperiode ten gunste van de sector. Vanaf 1 september zal wel een verhoogd tarief worden aangerekend dat vanaf 1 oktober verhoogd wordt, en nogmaals verhoogd wordt vanaf 1 januari.
Bron: IAB

Advertentie

In deze editie:
1 - Tax-on-web wordt ter evaluatie aan de professionelen van de sector voorgelegd
2 - Financial Business Days
3 - Ruling: goed op weg ?
4 - Indexering van de kadastrale inkomens.... een interessante circulaire
5 - Aftrek voor enige woning: wat met een gehandicapt kind?
6 - Belastingsaangiftes indienen: tegen wanneer?

Binnenkort (begin november 2005) zal de administratie een enquête op het internet plaatsen bestemd voor de professionele gebruikers van Tax-on-web. De onvermijdelijke kinderziektes doen niets af aan het feit dat de trend om elektronisch in te dienen steeds toeneemt. Het aantal volmachthouders dat zich als lokale beheerder heeft geregistreerd is inderdaad meer dan verdubbeld, van 1.800 kantoren in 2004 tot 3.900 op dit ogenblik.
Met deze evaluatie wil de FOD Financiën peilen naar de tevredenheidsgraad van de professionele gebruiker. U krijgt de mogelijkheid om suggesties ter verbetering van de applicatie voor te stellen. De administratie zal rekening houden met de resultaten van deze enquête om de gebruiksvriendelijkheid van Tax-on-web, de on-line aangifte in de personenbelasting, nog te verbeteren.
Bron: FOD Financiën met dank aan Yves Cappelier

Op 28 en 29 september gaan de Financial Business days opnieuw door in Flanders Expo te Gent. Bij veel van de exposanten kunnen gratis kaarten worden aangevraagd, ook via deze link.
U bespaart hiermee € 10... een kleine tip. Dit is een van de enige vakbeurzen in België, voor mensen met kennis van cijfers.
Voor alle praktische informatie: fbd@flandersexpo.be www.fm.be

Op 1 januari van dit jaar ging de vernieuwde Dienst Voorafgaande Beslissingen van start, die ervoor moet zorgen dat elke belastingplichtige voorafgaandelijk rechtszekerheid kan bekomen over een geplande transactie, en dit binnen een redelijk tijdsbestek. Op die manier wordt bijgedragen tot het creëren van een gunstig investeringsklimaat in ons land. De rulingdienst heeft een dubbele operationele doelstelling meegekregen: ten eerste voor het einde van dit jaar de bestaande achterstand inzake het afleveren van rulings wegwerken en ten tweede erover waken dat over elke nieuwe rulingaanvraag binnen een termijn van drie maanden kan beslist worden.
Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën Didier Reynders stelt met tevredenheid vast dat van de 148 achterstallige dossiers (aanvragen uit 2003 en 2004) er slechts 28 nog geen antwoord hebben gekregen. Van de 194 nieuwe aanvragen die tot 31 juli werden ingediend, werden er reeds 83 afgehandeld. Tijdens de eerste zeven maanden van dit jaar behandelde de rulingdienst in totaal dus al 203 dossiers. De Minister is overtuigd dat de rulingdienst goed op weg is om zijn doelstellingen te realiseren: “Op die manier wordt de dienst een belangrijk positief element in de investeringsbeslissing van de bedrijven. De vele positieve reacties van zowel fiscalisten als ondernemingen getuigen daar nu al van.”
Info en contact: Dienst Voorafgaande Beslissingen
Wetstraat 62
1040 Brussel
Tel: 02 237 69 40
dvbsda@minfin.fed.be

In artikel 518 W.I.B. 92 is voorgeschreven dat voor de toepassing van verscheidene artikelen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 onder kadastraal inkomen wordt verstaan het kadastraal inkomen aangepast aan het indexcijfer van de consumptieprijzen van het Rijk (automatische indexering). In de circulaire Circulaire AKRED nr. 9/2005 (Dos. I/1/B/169.796) dd. 02.08.2005 die terug te vinden is op Fisconet) vindt de gebruiker een reeks illustrerende voorbeelden (onder bijlage 3) van, enerzijds, de berekening van het bedrag van de onroerende voorheffing, en, anderzijds, de berekening van het bedrag van het kadastraal inkomen dat in beschouwing wordt genomen voor de vaststelling van het belastbaar inkomen in de personenbelasting van bepaalde onroerende goederen.
Op het IAB-extranet is een interessant dossier terug te vinden van de hand van dhr. Lesage ivm. Onroerende inkomsten en bijkomende intrestaftrek.
Bron: Fisconet - IAB - Index Fiscale Databank

Wat betreft de nieuwe aftrek voor de enige eigen woning telt een gehandicapt kind voor twee. Het aftrekbaar bedrag wordt met 50 euro (60 euro na indexering) verhoogd als de belastingplichtige minstens drie kinderen ten laste heeft.
Bron: PV nr. 733 van mevrouw Annemie Roppe van 14 april 2005 - fiscoloog 996 pag. 6 - Tijd 22/02/2005

Op de website van het BIBF verscheen op de hoofdpagina een interessant overzicht van de uiterste data voor het indienen van de verschillende soorten aangiftes : PB, ven.b, RPB, en balanscentrale. Een handig hulpmiddel voor wie door met verschillende soorten aangiftes wordt geconfronteerd, en die na het verlof een overzicht wil krijgen van deze data van indienen.
Bron: BIBF - Artikel

In deze editie:
1 - Oef, het is maar de belastingcontroleur...
2 - Aftrek voor risicokapitaal
3 - Fiscaal akkoord over terugbetaling kosten geldt niet voor de RSZ
4 - Sterke drank op 1 september duurder
5 - Fotokopiëren: uitbreiding van het 6%- tarief
6 - Wie geeft de cadans aan?

In een cassatie arrest van 16 december 2003 wordt ons meegedeeld dat BTW-controleurs het recht hebben controle uit te voeren in beroepslokalen in de breedste zin van het woord, dus ook in kasten, frigo's, enz. Wat betekent dit concreet? Een BTW-controleur heeft dus het recht in de beroepslokalen alle stukken en bescheiden in te kijken, zonder dit expliciet te moeten vragen. Let op: betreft het privé-lokalen dan kunnen ze zich dit recht niet toe-eigenen.
En wat met de collega's van de directe belastingen? Deze ambetenaren beschikken over een visitatierecht. Dit betekent dat zij bij controles ter plaatse enkel stukken mogen opvragen. De belastingplichtige kan weigeren deze voor te leggen.
Wat met AOIF Controles? Deze controles gebeuren door de BTW en Directe Belastingen samen. Wanneer de BTW-controleur hier bepaalde stukken opvist, met interessante informatie, dan mag de controleur Directe Belastingen deze in principe niet aanwenden, of het is dat hij deze stukken expliciet zou opgevraagd hebben aan de belastingplichtige.
Bron: http://www.indicator.be - 26/08/2005

Wet van 22 juni 2005, B.S., 30 juni 2005
Door de invoering van de notionele interestaftrek wil men de autofinanciering door vennootschappen aanmoedigen. Hierbij kunnen alle vennootschappen genieten van de aftrek voor risicokapitaal op hun gecorrigeerd eigen vermogen op het einde van het voorgaande belastbare tijdperk. Het gaat hierbij om een renteaftrek die gelijk is aan de rente op 10 jaarlijkse OLO's. Er zullen nog regels vastgesteld worden bij KB inzake het toepasselijke tarief. De maatregel gaat in vanaf aanslagjaar 2007.
Het tarief mag met 0,5 % verhoogd worden voor KMO's (art. 15, § 1 Wetboek van Vennootschappen). Bij een verandering van de bestanddelen op de beginbalans tijdens het belastbaar tijdperk moet rekening gehouden worden met het gewogen gemiddelde in functie van het tijdstip van de wijziging. De aftrek voor risicokapitaal kan over maximum 7 jaren overgedragen worden. Het bedrag van de aftrek moet op een afzonderlijke rekening geboekt blijven gedurende de 3 volgende jaren. Om van de aftrek te kunnen genieten moet een document bij de aangifte gevoegd worden (moet nog vastgesteld worden).
Er werden eveneens een aantal budgettaire compensatiemaatregelen voorzien zoals de afschaffing van het belastingkrediet en de gewone investeringsaftrek, keuze tussen de aftrek voor risicokapitaal of de investeringsreserve en de vrijstelling van de netto-meerwaarde.
Bron: Index Fiscale Databank - 5/08/2005

De akkoorden afgesloten tussen de administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit en de belastingplichtige omtrent kosten eigen aan de werkgever, evenals de kwalificatie van inkomsten en de beslissingen van die administratie daaromtrent, zijn enkel bindend inzake inkomstenbelasting. Dat vermeldt de wet houdende diverse bepalingen die eind vorige maand gepubliceerd werd.
De bedoeling van deze bepaling is er voor te zorgen dat de RSZ niet gebonden is door deze fiscale akkoorden of beslissingen. Concreet kan het gaan om voorafgaande akkoorden (zgn. rulings), beslissingen van fiscale ambtenaren of zelfs fiscale circulaires.
Dit betekent dat u bij een betwisting met de RSZ omtrent de (forfaitaire) vergoeding voor kosten eigen aan de werkgever geen gebruik kan maken van een eventueel fiscaal akkoord. De RSZ kan op haar beurt bewijsstukken of een objectieve verantwoording van het gehanteerde forfait eisen.
Bron: Sociaal Secretariaat Securex – Legal Department – 23 augustus 2005

Sterke drank wordt op 1 september duurder. Dat is het gevolg van de verhoging van de bijzondere accijns op ethylalcohol met 5,5 procent. Het koninklijk besluit daarover stond maandag in het Belgisch Staatsblad.
Nu zijn 15,29 euro bijzondere accijnzen verschuldigd op een liter zuivere alcohol. In het totaal bedragen de accijnzen op een liter alcohol 17,52 euro in plaats van 16,61 euro. Bron: Tijdnet - Index Fiscale Databank

BTW-beslissing nr.E.T.109.381 van 19/5/2005
In navolging van de recente rechtspraak heeft de administratie in haar BTW-beslissing laten weten dat het toepassingsgebied van het 6% tarief voor de fotokopieën wordt uitgebreid. Bron: Index fiscale Databank – Fiscoloog – 10/08/2005

Uitzendarbeid kende de voorbije tien jaar een sterke groei. De flexibiliteit van de uitzendsector speelt in op de moderne arbeidsmarkt. Tot op vandaag is de sector vooral op een nationale leest geschoeid. Grensoverschrijdend interim-werk staat in zijn kinderschoenen. Maar dat verandert, waardoor ook de fiscale principes meer en meer vorm moeten krijgen. Aangezien onze arbeidsmarkt altijd maar flexibeler wordt, is dit ook zo voor de uitzendarbeid. Voorlopig beperkt de uitzendarbeid zich nog altijd tot één land. Doordat een aantal specifieke arbeidskrachten beperkt zijn in België gaat men meer en meer op zoek in het buitenland. Zo zijn er uitzendbureau’s die zich zullen specialiseren in het tewerkstellen van buitenlanders.
In een circulaire van 25 mei 2005 wordt bepaald waar de uitzendkrachten belastbaar zullen zijn.
In principe zullen de Belgische inkomsten van buitenlandse uitzendkrachten in België belast worden behalve als hij minder dan 183 dagen in België verblijft en als het loon niet door een Belgische werkgever betaald wordt.
Het is dus van belang dat men weet wie de werkgever is. Er wordt nagegaan met wie er een band van ondergeschiktheid bestaat, het contract speelt hierbij geen rol. Volgens de Belgische fiscus is het bedrijf die de buitenlandse uitzendkrachten inhuurt, de werkgever.
Bron: De Standaard - Index Fiscale Databank - 11/08/2005